Serie: Steuertipp #4

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Pauschalierung?

Steuertipps

28.03.2024

Kleine Unternehmen müssen keine Bilanz legen. Sie dürfen ihre Gewinne durch eine simple Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermitteln: Einnahmen - Ausgaben = Gewinn. Noch einfacher ist es zu pauschalieren.

Beim Pauschalieren werden manche Ausgaben konkret erfasst, andere dürfen pauschal mit einem Prozentsatz der Nettoumsätze abgezogen werden. Das kann deutlich günstiger kommen. Karl Stückler, Steuerberater bei BDO, erläutert die Möglichkeiten:

Pauschalierungsart	Umsatzgrenze	Höhe	Neben der Pauschale steuerlich absetzbar	Vorsteuer-pauschale
Basispauschalierung	EUR 220.000	Je nach Tätigkeit 12% (max. EUR 26.400) oder 6% (max. EUR 13.200) der Umsätze	Wareneinsatz, Löhne/Gehälter, Fremdlöhne, SV-Beiträge, Reise- und Fahrtkosten, Arbeitsplatzpauschale, 50% Öffi-Ticket, Gewinnfreibetrag	1,8% des Umsatzes (max. EUR 3.960)
Kleinunternehmer-pauschalierung	EUR 40.000	45% der Nettoumsätze (max. EUR 18.900) oder 20% der Nettoumsätze bei einem Dienstleistungsbetrieb (max. EUR 8.400)	Pflichtversicherungsbeiträge, Arbeitsplatzpauschale, 50% Öffi-Ticket, Gewinnfreibetrag
Nichtbuchführende Gewerbetreibende	EUR 700.000	Je nach Branche zwischen 5,2% und 20,7%	Alle nicht pauschalierten Betriebsausgaben, Gewinnfreibetrag

Eine Pauschalierung lohnt sich bei niedrigen „Sonstigen Ausgaben“, wie das Beispiel zeigt:

Einnahmen-Ausgaben-Rechnung	Basispauschalierung
Umsatzerlöse EUR 200.000 Wareneinkauf EUR -70.000 Personalaufwand EUR -80.000 SV-Beiträge (gerundet)¹⁾ EUR -10.800 Sonstige Ausgaben EUR -10.000 Gewinn EUR 29.200 Gewinnfreibetrag (15% von EUR 29.200) EUR - 4.380 Zu versteuern EUR 24.820	Umsatzerlöse EUR 200.000 Wareneinkauf EUR -70.000 Personalaufwand EUR -80.000 SV-Beiträge (gerundet)¹⁾ EUR -7.100 Pauschale (12% v. 200.000) EUR -24.000 Gewinn EUR 18.900 Gewinnfreibetrag (15% von EUR 18.900) EUR -2.835 Zu versteuern EUR 16.065

¹⁾ Gewinn ohne SV-Beiträge x 26,83% + Unfallversicherung

In unserem Beispiel ist die Pauschalierung deutlich günstiger, weil die pauschalierten Betriebsausgaben (EUR 24.000) die tatsächlichen Sonstigen Ausgaben (EUR 10.000) deutlich übersteigen. Für manche Berufsgruppen (Gastgewerbe, LEH, Handelsvertreter usw.) gibt es spezielle Pauschalierungen.